交税问题，被学校讲座讲懵了

职业叼篮子

本人F1了6年多，前一阵子学校international center搞tax workshop，刚好那天没事干就去听了

当中speaker提到了一点，貌似是说F1在美国累计呆了6年还是7年后必须file一个什么表，交个什么税
可惜这speaker大舌头又紧张，讲了半天硬是把一屋都讲糊涂了

鉴于个人在这边呆的时间比较长，想问下有人听说过类似的税么？？万分感谢！

grandmom乐悠悠

要报税，转帖;


美国留学生报税规定简介

根据美国国税局规定，自一九九三年起，凡是持有F (学生)、J (公费)、M (观光) 签
证的外籍学生，或是持J (访问)、Q(交换) 的外籍学者，不论是否有工作或收入，只要
是暂时居留在美国，都必须向国税局递交一份个人数据说明书 (Form 8843)，并申报联
邦税表1040NR (U。S。 Nonresident Alien Income Tax Return)。

以往，报税与留学生的关系，只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理等) 或有其它收
入 (如奖学金) 的留学生；对于没有工作或收入的同学，则不必操心报税的事情。但一
九九三年起，却要求所有F、J、M、Q 签证的外籍学生及学者，不仅必须申报税表
1040NR，而且必须缴交个人数据说明书。

由于这项规定切身关系到每位来美的留学生，本文特将所有相关规定及文件一一加以说
明；希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个问题，尤其是计划将来在美求发
展的同学，最好趁早和国税局 (Internal Revenue Service，简称IRS) 建立正确及持
续的纪录，以免造成以后申请居留时的一些困扰。

grandmom乐悠悠

确定报税人身分


首先必须说明，国税局所谓报税人身分中的居民 (resident) 和非居民(nonresident)
与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。
对移民局而言，凡持F、J、M、Q 签证的外籍人士，都属非移民(nonimmigrant)，但就
国税局的报税身分而言，却未必尽然。1040NR 说明书 (Instructions for Form
1040NR) 及Publication 519 (U。S。 Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细
的定义。

国税局对居民所作的定义一般是：

凡是持有F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。

持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者（其中Q签证持有人可将其曾持有过F
、J或M签证的时间并入计算）。

换句话说，就报税身分而言，符合国税局居民定义的J、F、M、Q签证的外籍人士，得选
择与美国居民相同的申报程序与福利，或继续以非居民身分申报税务（本文以下所指居
民与非居民均就国税局定义，而非移民局规定，同学请勿混淆）。

非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点：

非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报，但是如果由学校提供的奖
学金（非学费减免的部份）则一般要缴百分之十四的税，校方通常会先行扣缴。经过申
请退税后，合于退税标准的部份，则可领回。

银行的利息免税（在开户时一定要先填写一张W-8表格，说明自己是non-resident
alien 的免税身分），但是如果是购买美国政府债券或股票所得的利息收入则必须缴税
（flat rate 30%）。

grandmom乐悠悠

非居民只能个别申报税务（separate return）。即使配偶也是留学生，也不得联合申
报（joint return），而必须个别申报。有家眷的留学生也不能将配偶和子女列入扶养
宽减额（dependency exemption），因此只能有个人宽减额（personal exemption）。

非居民报税无基本减免额（standard deduction）。

至于以居民身分申报的外籍人士，则和一般美国人一样，所有收入 (即使是国外的奖学
金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付FICA税，包括社会安全福利税（
Social Security tax）及医疗保险税（Medicare tax）和失业救济福利税（TUFA tax
）。不过，如果能提出证明表示:

在签证到期前一定会离开美国。
在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。
并无意长期居留在美国。
只要提供上述证明或相关文件，经过国税局分区主管的核准后，就可以维持非居民的报
税身份，继续使用1040NR的税表。因此符合居民报税的同学在申报时，必须先考虑清楚
要以何种身份申报较为有利。

grandmom乐悠悠

非居民身份报税


由于美国法律规定报税人必须有社会安全号码(Social Security Number)或个人报税识
别号码(Individual taxpayer identification number， ITIN)。一般而言，社会安全
号码可在抵美后向社会安全局(Social Security Administration)申请。任何无法取得
社会安全号码的F、J、M、Q 签证持有人，必须在报税前即获得他们的个人报税识别号
码。申请ITIN 必须填写W-7 表格寄至Internal Revenue Service Center，
Philadelphia， Pennsylvania 19255-0215。由于申请ITIN 需要最少三十天的时间，
建议同学们尽早申请。

非居民报税，须填具下列两项表格（1）1040NR 或1040NR-EZ及（2）个人资料表（Form
8843）。非居民可使用1040NR-EZ （较简易的表格），如果：（1）无扶养（
Dependent）；（2）在美只有薪资和奖学金收入；（3）综合所得净额 (taxable
income)低于五万美元（其它相关规定请参照1040NR-EZ 说明书）。非居民虽有利息收
入但仍可使用1040NR-EZ ，如果银行利息是免税（请参照前页W-8表格之讨论）。如果
不符合使用1040 NR-EZ 的规定，非居民得使用1040NR。（有关税务表格和表格说明书
取得的方式，请参考后述之【报税步骤】）

如前所述，根据国税局的新规定，持F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表（1040NR
）外，同时也要提供一份个人数据表（Form 8843）。这份资料的主要作用在于配合
1040NR税表，证实申请人的非居民报税身份。

其中数据包括：
姓名、地址、社会安全号码（或个人报税识别号码）。
护照号码与国籍、签证种类、号码。
来美时间及预定居留时间。
学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。
检具上述资料，连同填好的1040NR税表，寄到：
Internal Revenue Service Center
Philadelphia， Pennsylvania 19255-0215
至于申报的日期，只要相关的文件齐备后，愈早申请愈好（但不得早于一月一日）。对
需要申请退税者，申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者，也必须要填写
1040NR税表及个人数据卡，但收件截止的日期是六月十五日。

grandmom乐悠悠

居民身份报税


如果以居民身份报税，则只须就个人的情况，填具下列三种表格之一即可，不必缴交个
人数据。

1040EZ (Easy)：是最简易的税表，只要符合以下的几点条件，就可以使用此表：（1）
未婚；（2）只须申请个人宽减额 (personal exemption)；（3）综合所得净额(
taxable income)低于五万美元；（4）收入来源只有薪资、可课税的奖学金，及银行或
其它投资所得的利息低于四百美元；（5）只有标准扣除额，没有其它分项扣除额 (
itemized deduction)。

1040A ：和1040EZ 相似的简易表格，填表人的条件也差不多，最大的不同在于已婚者
或是有扶养子女的情况必须使用此表，以申请扶养人的宽减额。

1040 ：是最繁琐的税表，也是一般美国家庭使用的报税单，项目多且复杂，扣除额的
项目也较多。

grandmom乐悠悠

报税的步骤


至于报税的步骤，本文仅以1040NR的填写步骤为主，因为对留学生而言，使用1040NR
者为多数且也较有利（以下讨论也适用于1040NR-EZ）。原则上，诚实报税及在合法的
范围内寻求个人的最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说，通常从联邦税表先着手
，再填州税表。
报税的步骤如下：

索取表格：税务表格 (Forms， 如1040NR)，表格说明书 (Instructions， 如：
Instructions for Form 1040NR），报税手册（ Publications，如：外国人报税须知
（Publication 519），课税和免课税收入（ Publications 525），联邦所得税须知（
Publication172）可经由下列途径取得：1。学校图书馆或当地公共图书馆；2。国税局
各地办公室 (Federal buildings）；3。打免费电话1-800-TAX-FORM(1-800-829-3676)
索取；4。自IRS 网站上下载。

逐项填写：税表主要的项目有个人数据部分（姓名、地址、社会安全号码或ITIN、婚姻
状况、国籍），收入所得部份（一般收入所得包括RA、TA所得都会列在W-2的薪资收入
单上，而奖学金收入则列在1042S收入单上），个人宽减额部份（每年金额都会调整，
可向专业报税人士、学生顾问询问，或自行查询IRS网站数据），分项扣除额部份（对
非居民而言，只有少数几项可填写，比如：事先被扣缴的税、慈善捐赠、意外损失或遭
窃、某些因课业有关支出等，不过都必须填写附表说明支出原因）。每一个项目在说书
上都会详细解释，最好逐条研读后再填入。表格的最后一项就是查阅税表上的税率并比
对自己核算出的金额，如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。

关于奖学金的申报，凡是Graduate Assistantships （TA， RA， GA ），均须以薪资
所得报税，学费并无法以“教育支出”（qualified educational expenses）抵税。然
而自学校所获得的学费减免（tuition remission or reductions）奖学金，可不必缴
税。

目前我国和美国并**务协议（Tax Treaty），因此，税务表格、说明书和手册中有关
税务协议的部份并不适用。

grandmom乐悠悠

核对与存底：税表的附页还有一项是有关填表人在居留的资料，例如预定居留时间、或
有无国外收入来源等等，对于与自己无关的问题，可以写上N/A (Not Applicable ) ，
填完这一项，就算是完成了填表步骤；当然，最重要的工作就是将所有的相关文件都检
查过，一一附上，免得又增加以后补寄的麻烦。最后，也别忘了一定要将所有表格文件
影印一份自己保存，以备将来参考或者国税局有任何疑问时查询用。


截止时期：报税的最后期限是四月十五日，但是如果尽早寄出，就可以早日收到退税支
票（约十周之内）。如无法在四月十五日前完成报税，你可以利用 Form 4868在四月十
五日之前延长四个月的报税期限。至于没有任何收入的报税人，其1040NR税表及数据卡
，只要在六月十五日以前寄出即可。


以上所有数据可以上网IRS网站，参考当年度的税务表格（Forms）、表格说明书（
Instructions for Forms）、手册（Publications），或者是政府事务公告（
Government Affairs Bulletin），一般税务问题在国税局税网站的FAQs for
Nonresident Alien Students应可得到解答，以及「美国各大学外籍学生顾问暨国际教
育学者协会」（NAFSA）网站上的税务专区(Links to the IRS and International Tax
Web Sites)。请善加利用。

最后，再提醒同学们，每年的报税期间，各校外籍学生顾问办公室通常会安排专门为外
籍学生解答税务问题的座谈会，同学们应踊跃加。如果还有进一步疑问，也应多向外籍
学生顾问请教。

grandmom乐悠悠

★不可忽略的美国税常识

# 任何在美国工作的人员-包括交换游者和学者—如果您在2009年或者2010年美国工作
的收入超过3650美元，您就必须申请返税。

# 作为非美国国籍人士(例如J，F，Q，或者M类签证持有者)，您必须填写一份1040NR退
稅申请表格。作为非美国国籍人士收入退稅，您无法使用任何网络退稅系统，或者在网
上申请退稅，您必须按照规定完整填写表格。

# 根据美国法律，如果沒有正确或完整填写退稅表格，将影响您未来申请美国签证。


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留 学 人 员 的 报 税

中美两国政府1984年4月30日在北京签定的"中华人民共和国和美利坚合众国政府关于对
所得避免双重征税和防止偷漏税的协定"已于1986年11月21日正式实行。

该协定的第19条、20条涉及我留美人员享受免税待遇的问题，我留学人员可据此向美税
务部门申请免除联邦所得税。中国税务部门目前不对我留学人员在美收入征税。下面对
我留学人员在美国的纳税、免税作一简单介绍：

grandmom乐悠悠

一、税的种类

我国留学人员一般只与下列四种税有关。（凡是没有从美国政府取得任何收入的人员，
如国家公派留学人员，就不必纳税）

FICA税。此项是联邦退休基金，全称是Federal Insurance Contribution Act，占收入
的7%，持Ｊ-1和Ｆ-１签证者不必交纳。如第一次被扣除了，可持护照去学校的留学生
办公室或人事部门办理免扣手续。

联邦税。这是比例最高的一项税，按收入多少不等，留学生约占11-15%，由于中美两国
有避免双重征税的协定，留学人员可以全免或部分免交。

州税。各州税率税法不一。免税协定对州税不适用，但有些收入如奖学金（
Scholarship、Fellowship）仍是免税的，免税时需系主任出具证明函。

地方税。其税率税法更是各地不一，有的地方是在当地所得收入的1.8%，但外国人只需
交0.5%。每次都从收入中预扣1.8%，到次年春季填表报税时再持护照去当地税务部门要
回1.3%。

grandmom乐悠悠

二、联邦税免税问题

中美两国避免双重征税的协定与留学人员有关的是第19条、第20条。在美时间不超过3
年的访问学者、客座教授从事教学与科研的收入不必交税（仅指联邦税，下同），第20
条指出，留学人员的收入若系奖学金则不必交税；若属于个人劳务所得，可从总收入中
除去5000元再计联邦税。至于当TA、RA的收入属于哪一种，可在报税时询问当地税务部
门，以他们的回答为准。

三、避免扣除

如果不作声明，留学生每月的收入中的税都会被自动扣除，尽管有很大一部分是不必交
的。到第二年夏天退回给你时已损失不少利息。要想避免这种损失，可申请免扣（
Exemption)。FICA只要去申请一次，地方税不可以免扣。

关于联邦税，可向系办公室索取W-4及W-4E卡片，每年2月25日前填好交上，即可免扣。

grandmom乐悠悠

四、填表报税

每年春季留学人员都会收到报税表，填表时可向本校留学生办公室咨询。每年截止报税
的时间是4月15日，如不交不退或需补交税的，在此日期前寄出就可；要是准备退税的
则越早寄出报税表，越早得到退款。

五、中美两国避免双重征税的协定中有关留学人员免税的条款：

......

ARTICLE 19

An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was
, a resident of the other Contracting State and is temporarily present in
the first-mentioned Contracting State for the primary purpose of teaching,
giving lectures or conducting research at a university, college, school or
other accredited educational institution or scientific research institution
in the first-mentioned Contracting State shall be exempt from tax in the
first-mentioned Contracting State for a period not exceeding three years in
the aggregate in respect of remuneration for such teaching, lectures or
research.

ARTICLE 20

A student, business apprentice or trainee who is or was immediately before
visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and
who is present in the first-mentioned Constracting State solely for the
purpose of his education, training or obtaining special technical experience
shall be exempt from tax in that Contracting State with respect to:

(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance,
education, study, research or training;

(b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax
-exempt organization; and

(c) income from personal services performed in that Contracting State in an
amount not in excess of 5,000 United States dollars or its equivalent in
Chinese yuan for any taxable year.

The benefits provided under this Article shall extend only for such period
of time as is reasonably necessary to complete the education or training.

在美的中国留学人员有关免税问题如需要详尽资料，请与美国联邦税务部门（Internal
Revenue Service)联系查询，电话号码为：1-800-424-3676 或 1-800-424-1040，据
了解，其Publication 901, 和 Publication 519 为此类免税问题的解释性文件。

在华的美国留学人员有关免税问题，请与中国国税部门联系。

grandmom乐悠悠

留学美国需要注意的纳税信息

1、真正意义的奖学金 Fellowship， Scholarship是免税的
TA/RA不是奖学金，而是工资，是要交税的

2、如果想查税率
http://www.irs.gov/individuals/index.html在联邦税务局的网站上可
需要说明的是，不管你是一个人去还是带F-2一起，你的Filing Status都是Single，这
是规定，你到美国后你所在学校的税务关会跟你解释的

3、至于州税，市税，到Google上直接搜都可以找到

4、Full Assistantship的钱都是学校根据以往经验算出来的保证扣完税够你活的关于
中国学生的免税条例，irs.gov上搜Publication 901，里边有详细说明：
CN-US Treaty20a：所有从国内到美国汇款（给学生）免税
CN-US Treaty20b：所有奖学金（incomecode15）免税
CN-US Treaty20c：Assistantship（incomecode 19）前$5000免税

就是说如果你是1/2Fellow+1/2Assistship，那么你的1042-S（学校给你做好的表格，
包含你填税表必须的信息）里边给你的 incomecode肯定是15（保证奖学金部分享受免
税），那么只要它没有再给你做一份关于assistantship的1042-S，你可以退回全部的
税，based on CN-US Treaty20b（解释奖学金免税） + Pub 901（解释incomecode 15
为奖学金）。

5、如果你肯花几十刀找律师帮你填，那么他会找到一切法律的漏洞帮你退回来尽可能
多的钱。但是如果你想留在美国申请绿卡，它会调查你申请前3年的报税情况（现在是3
年，将来可能增加到5年），这么做也许会有影响。

6、还有很多中国学生伪造了一封大使馆的信说什么Assistantship是奖学金也是免税的
，然后报税的时候一起寄去，有拿回所有钱的，但是也有被退回来要求学校提供证明的
，退回来的就比较麻烦，因为你不是犯了错误，而是涉嫌造假（在美国造假结果一般很
严重）。故不提倡。

7、建议第一年报税的时候仔细研究一下税表填写的Instruction和相关的Publication
，这样至少未来几年时间你填表都会心里有数。如果现在就想了解，irs.gov上有一切
Federal Tax有关的信息，State Tax得去各个州的Department of Treasure网站。

grandmom乐悠悠

美国F1学生报税常识

每年四月十五是报上一年税的deadline。联邦税、州税还有你的local税。这里谈的大
多是联邦税的问题www.irs.gov。州税自己到state treasury dept网站或者到yahoo上
查“Calafornia state tax”。每州的制度都不一样，个人的州税问题请先自己查。

学校应该给你提供W2和1042.W2上有你的收入信息填各种税时attach上。1042上有你扣
除的treaty的5000和免税的 fellowship。treaty大意就是中国学生的非服务性的
scholarship免联邦税，收入的前5000免联邦税。你的学费如果由学校免去你不需要为
这笔waiver而交税(W2上不应该有你的tuition waiver)。如没有这两张表。或者上面情
况有错误，应该早早问学校payroll交涉。

要填税就要SSN或者是ITIN.即使是被resident一方填做dependent的孩子，父母或者是
和dependent一方共同报税的配偶都需要ITIN。要申请的话填W7。

IRS不会让大家都在下一年交上一年税，从一月一日他就开始扣你了。每年初雇主给你
填的W4/8233决定了你这一年中的税会怎样扣。应该说F1前几个月是不扣联邦税的因为
前五千可以免。But different school has different policies in terms of
withholding tax.

刚来的学生肯定是填Non Resident，即1040NR表，除非你能做resident，否则你不可以
把孩子做 dependent来减税。你的F2任何时候都不能做dependent。填表时，可以把这
表的instruction以及相关的publication 打下来一起看。Non resident夫妻要各自分
开交税。

Non resident F1 学生不用交Social Security Tax 和medicare tax。但从第六个
calendar年起需要交，除非在学校做RA/TA，并且注册了至少half time的课时。

When you become sixth year F1 or you transfer to H1, you might be able to
file as Resident.

grandmom乐悠悠

F1学生身份退税指南

说是退税，其实是报税，但由于大部分人的税被政府预先超额截留，所以才存在退税的
问题。如果截留的部分不足应交税额，你还必须补交。退税分为两部分，一部分是联邦
税，另一部分是州税。市税是不退的。首先要报联邦税，才能再报州税，因为州税是同
联邦税相关的，只有联邦税确定下来之后，州税的某些数字才能填上。


联邦税


外国留学生要填的税表是1040NR或 1040NR-EZ。如果你的收入只有奖学金和银行利息，
那么你就填1040NR-EZ，否则要填1040NR。两者的区别在于1040NR允许你申报其他的收
入或损失，步骤也繁琐些。另外，只有收入在$100,000以下的人才可以填1040NR-EZ。

关于实质性存在测试(Substantial Presence Test，Form 8843)：这是用来确定你是否
应该在美国交税的一个依据，表格在这里下载。但其实这对留学生并没有什么用处，因
为即使全年都在美国，仍然只能作为Non-Resident Alien报税，所以这个表不需要填。

关于非居民外国人税收减免 (Form 8233)：中美政府签订了关于中国公民在美国期间的
收入的税收协定：UNITED STATES-THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX
CONVENTION。Article 20 是专门针对学生学者的。根据这个协定，中国留学生在美国
期间的收入中每年有$5000不用交税。这个表可以填一下，同1040表一起递交。有效期
是从入学起五年，但事实上是只要你还是学生，一直可以利用这个减免。1040NR-EZ的J
项及1040NR的M项就是这个，所以也可以不填。这两项都填成“$5000，UNITED STATES-
THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION，article 20”

关于申报身份 (Filing Status)：留学生不管是否婚否，一律以单身身份申报。

关于个人减免 (Personal Exemption Deduction)：这部分是所有人都不用交税的，减
免额是$3200。中国留学生不能为其配偶及子女申请此项减免。

关于其他减免 (Itemized Exemption)：有许多开销也是可以免税的，比如说股票损失
，搬家费用(要超过50 Miles)，还有其他的个人损失(比如说丢了什么东西)以及捐助。
搬家开销 (你需要填写 Form 3903)，偶然损失 (你需要填写 Form 4684 )，医疗开销
慈善捐助 (你需要填写 Form 8283)

关于银行利息 (Bank Interest)：不必交税，不作为与美国有关的收入。不要管银行寄
来的1099表。

关于股票 (Stock)：原则上要交税，但损失也可以减免税。要填1040NR表，因为要将相
关的1099表一起递交。

关于W-2表 (Form W-2)：Copy B是用来报联邦税的，第1单元格就是你的毛收入，第2格
是联邦截留税款，第17格是州里的截留税款，第19格是地方截留税款。

关于截留税款 (Tax Withheld)：其中的州税和地税不用交税。